Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, với những dự án đang được triển khai ở địa điểm khác với địa điểm đặt trụ sở chính thì nhu cầu đi lại bằng máy bay sẽ là thuận tiện và nhanh nhất. Vì thế chi phí vé máy bay sẽ được tính vào chi phí hợp lý và được trừ khi xác định thu nhập tính thuế nếu đáp ứng được những điều kiện sau đây:
+ Vé máy bay điện tử
+ Thẻ lên máy bay (boarding pass)
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân đi công tác.
Hoặc những chứng từ sau đây cũng làm căn cứ để xác định chi phí mua vé máy bay là chi phí hợp lý hợp lệ
+ Vé máy bay điện tử
+ Giấy điều động đi công tác
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân đi công tác.
Về thuế GTGT thì căn cứ theo điều 15 khoản 1 thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2014 điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vàò gồm:
+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp;
+ Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu;
+ Cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Nam;
+ Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân ở Việt Nam.
Giả sử trường hợp nhân viên của Công ty được cử đi công tác, vé máy bay tự túc mua, thanh toán tiền vé máy bay bằng thẻ tín dụng hoặc thẻ ATM dưới tên cá nhân. Khi hoàn thành việc công tác, và nhân viên thanh toán lại với Công ty thì các hóa đơn, chứng từ nêu trên không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Theo công văn 2272/TCT-KK ngày 18/06/2014)
Ngoài ra, theo Khoản 2 điều 4 TT96/2015:
"2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.
– Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
– Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển."
Download: CV 2272 về thuế TNDN và thuế GTGT đối với vé máy bay
—————————————————————————–
Nếu bạn bận rộn và không có nhiều thời gian, Kimi có khóa học kế toán ngắn hạn giúp các học viên nhanh chóng nắm được kiến thức cơ bản và nâng cao. Sau khi học xong lớp học kế toán ngắn hạn có thể đi làm ngay.
Các bạn hãy liên hệ với Kimi Training để đảm bảo được Học Kế toán thực tế tốt nhất:
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐÀO TẠO KIMI.
Tel: 028.6299 7058
Tư vấn viên: 0944.973.111 (Hỗ trợ 24/7 miễn phí).
Skype: KimiTraining
Sự thành thạo trong nghề nghiệp của các bạn là niềm hạnh phúc của chúng tôi!